ERP在企业内部审计中的实务处理

　　内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。

　　ERP给企业内部审计带来挑战

　　ERP系统与企业传统的管理方法有着本质的不同。其通过流程重组，实现了企业的管理变革;通过系统集成，实现了信息的实时共享;通过流程控制，实现了绩效的动态监控;通过系统优化，实现了管理的持续改善。与此同时，ERP也给企业的内部审计带来了巨大的挑战。

　　一、审计风险增大。

　　企业的生产经营业务通过统一的ERP系统平台进行处理后，以往肉眼可见的线索都被掩盖起来，传统的审计线索从内容到形式都发生了变化，企业及员工的工作习惯、思维方式、信息载体、控制手段和管理模式等都发生了根本变化：舞弊和失误均由原来的手工操作变成了机器和系统程序操作，不留任何纸面痕迹;远程联算的应用致使某些原始凭证不在本地存放，记账凭证与原始凭证不在一起存放。总而言之，ERP使企业经营风险更加隐蔽、层次更高、内涵更深，风险识别、评估和应对的难度更大。

　　二、审计重点发生了转移。

　　传统审计主要重点是在财会部门，企业业务的发生都由财会部门来记录;而当企业实施了ERP之后，企业业务的发生则是由生产部门开始，与采购、生产、销售、库存等环节是紧密相连的。所以ERP软件的其他功能模块，对于核实企业资产负债的真实性、交易过程的合法性，检查企业内部控制的执行情况，都有重要的参考作用。传统单纯的财务审计需要向财务审计和业务审计相结合。

　　三、企业命运与ERP息息相关。

　　更为重要的是，当企业实施ERP以后，ERP已成为企业的生命线，而ERP系统在运行时，随时可能出现问题有时甚至可能使整个系统在瞬时间崩溃，因此风险可能造成的损失将更加巨大。

　　有竞争力的成功企业，其管理经验总结起来就是规范、透明、快捷、协同，而信息化管理正是实现上述管理要素的最有效途径。自20世纪中旬以来，IT系统应用为企业运营带来的巨大效益已经得到西方发达国家企业的验证，随着中国对外开放的展开和经济体制改革的逐步深入，信息化管理这种先进的管理方式逐渐进入我们的视野。20世纪90年代财务管理软件的普及和21世纪初期的ERP革命使我国企业品尝到了信息化管理的甜头，尤其是ERP的建设，取得了比较喜人的效果。